決算短信口座② 〜決算書３兄弟〜

　決算短信の目玉はなんといっても決算書です。
今日は、決算書３兄弟（損益計算書・貸借対照表・キャッシュフロー
計算書）について、ご説明します。

決算書というのは、簡単に言うとお金の出入りを記録した
書類です。会社のお金の出入りは、家計と同じで、大きくは、
収入（入ってくるお金）と支出（出ていくお金）に分けられます。
≪収入≫　　①稼いだお金　＝　売上
　　　　　　　　　　本業での稼ぎ（商品やサービスの売上）
　　　　　　　　　　本業以外での稼ぎ（株や不動産の売却）など
　　　　　　　　②借りたお金　＝　負債
　　　　　　　　　　銀行からの借り入れ
　　　　　　　　　　社債の発行　　など
　　　　　　　　③会社があらかじめ持っていたお金　＝　自己資本　
　　　　　　　　　　株式の発行　　など　

≪支出≫　　④戻ってこないお金　＝　費用
　　　　　　　　　　原材料費
　　　　　　　　　　人件費（給料、ボーナスなど）
　　　　　　　　　　販売促進費
　　　　　　　　　　借金の返済　　など
　　　　　　　　⑤後で換金すれば戻ってくるお金　＝　資産
　　　　　　　　　　土地・建物
　　　　　　　　　　預貯金、株、債券
　　　　　　　　　　出資金　　　　など
　　　　　　　　⑥支出せず残ったお金　＝　利益

この６つの項目の数字を分けて記録したのが、損益計算書と
貸借対照表です。
　　　損益計算書〔Prfit Loss Statement →　Ｐ/Ｌ（ピーエル）〕
　　　　　　①稼いだお金　　　　　＝　売上
　　　　　　④戻ってこないお金　　＝　費用
　　　　　　⑥支出せず残ったお金　＝　利益

　　　貸借対照表〔Balance Sheet　→　Ｂ/Ｓ（ビーエス）〕
　　　　　　②借りたお金（返さなければいけないお金）　＝　負債
　　　　　　③会社があらかじめ持っていたお金
　　　　　　　（かえさなくてもよいお金）　　　　　　　＝　自己資本
　　　　　　⑤後で換金すれば戻ってくるお金　　　　　　＝　資産

決算書３兄弟の最後は、キャッシュフロー計算書。各種決算書
を見るときに注意すべき点は、利益＝手元にあるキャッシュでは
ないということです。現在の企業会計では「発生主義」というルール
に基づいて、決算書を作成しなければなりません。
どういうことか、わかりやすく説明致します。
会社では、商売において現金をやりとりすることはまれです。
例えばある商品が売れた場合、商品を販売した会社はすぐにお金を
手にするわけではなく、１カ月後、あるいは２ヵ月後など一定の
期間をおいてから現金を受取る「掛け（つけ）」という形をとります。
会計上の利益は、契約が成立した時点で帳簿に計上されます。
これが、「発生主義」です。よって、損益計算書上で利益がたくさん
出ていても、手元のキャッシュは厳しい状態といったことは起こり
えるのです。損益計算書上では黒字なのに、手元のキャッシュが
不足して、商売が立ち行かなくなり倒産してしまうことを、
「黒字倒産」といいます。創業間もない会社などは、こういった
ケースが起こる可能性が高いので、キャッシュフロー計算書をきちん
と確認して、安全性を確かめる必要があるのです。

キャッシュフロー計算書は、資金の発生要因によって３つの項目に
分類されており、それぞれのキャッシュの増減をあらわします。
　キャッシュフロー計算書
　　　①営業キャッシュフロー
　　　　　その企業の本来業務から得られる収支
　　　②投資キャッシュフロー
　　　　　固定資産（土地や建物など）や有価証券の購入・売却、
　　　　　資金の貸付・回収などの収支
　　　③財務キャッシュフロー
　　　　　借入・借入金の返済、社債の発行・償還などの収支

次回は、損益計算書について詳しくご説明致します。